Referentie Rogier, Aannemer te Haarlem
"Een goede boekhouder verdient zichzelf terug."
Posts Tagged ‘BV’
Tip: VOF? Check uw ondernemingsvorm
De nieuwe Wet Personenvennootschap ligt momenteel ter behandeling bij de Eerste Kamer, weet zzp boekhouder Deze nieuwe wet moet de personenvennootschappen flexibeler, helderder en praktischer maken.
Indien u in een personenvennootschap deelneemt – bijvoorbeeld een maatschap of een vennootschap onder firma – staan u veranderingen te wachten. In de nieuwe wet is het onderscheid tussen beroeps- en bedrijfshandelingen komen te vervallen. De begrippen ‘maatschap’ en ‘vennootschap onder firma’ verdwijnen uit de wet. De nieuwe wet maakt straks alleen nog maar een onderscheid tussen een openbare en een niet-openbare (stille) vennootschap. Een openbare vennootschap is een vennootschap voor het uitoefenen van een beroep of bedrijf die op een voor derden duidelijk herkenbare manier naar buiten toe optreedt, bijvoorbeeld door het voeren van een gemeenschappelijke handelsnaam. Elke andere vennootschap is een stille (niet-openbare) vennootschap.
Opteren voor vennootschappen met of zonder rechtspersoonlijkheid
Vennoten van een openbare vennootschap kunnen kiezen tussen een vennootschap met of zonder rechtspersoonlijkheid. Deze rechtspersoonlijkheid kan worden verkregen bij de oprichting, maar ook daarna. Een openbare vennootschap met rechtspersoonlijkheid kan desgewenst altijd worden omgezet in een vennootschap zonder rechtspersoonlijkheid of in een BV.
Actie als gevolg van de nieuwe wet
Naar alle waarschijnlijkheid zal de nieuwe wet per 1 juli 2010 in werking treden. Als u in een samenwerkingsverband met andere (rechts-)personen aan het handelsverkeer deelneemt en u doet niets, dan wordt uw VOF of maatschap automatisch omgezet in een openbare vennootschap. Raadpleeg uw SRA-Adviseur wat voor u de juiste ondernemingsvorm is!
Let op!
De nieuwe Wet Personenvennootschap heeft geen gevolgen voor eenmanszaken, BV’s en NV’s.
Meer succes als ZZP'er
Tip: zzp’er met nieuw idee meld je aan voor Bij ons in de BV
Het tv-programma ‘Bij ons in de BV’ zoekt voor een nieuwe reeks uitzendingen mensen met een werelds idee, concept of plan voor een nieuw bedrijf of baanbrekend product. U kunt uw idee pitchen op de website en wellicht promoten in de tv-uitzending bij Jort Kelder, weet zzp boekhouder
In een filmpje van 1 minuut kunt u vertellen wie u bent, wat uw idee is, hoe het werkt en wat er verder nodig is om het idee te realiseren. Alle ingestuurde pitches kunt u op de site bekijken. Ook kunt u online uw mening geven over een pitch. U moet dan wel eerst lid worden van het KRO-panel, aldus de KvK.
Meer succes als ZZP'er
Rentevoordeel van lening bij eigen BV belast in Box1
Als u als directeur-grootaandeelhouder (dga) een lening afsluit bij uw eigen bv en hier rentevoordeel uit haalt, dan moet u over dit voordeel inkomstenbelasting (IB) betalen in box 1, weet zzp boekhouder Dit valt namelijk onder het resultaat overige werkzaamheden.
Meer succes als ZZP'er
Tip: ZZP’er heeft u een VOF? Check uw ondernemingsvorm!
Controleer uw ondernemingsvorm na invoering nieuwe Wet Personenvennootschap, adviseert zzp boekhouder
De nieuwe Wet Personenvennootschap ligt momenteel ter behandeling bij de Eerste Kamer. Deze nieuwe wet moet de personenvennootschappen flexibeler, helderder en praktischer maken.
Meer succes als ZZP'er
Indien u in een personenvennootschap deelneemt – bijvoorbeeld een maatschap of een vennootschap onder firma – staan u veranderingen te wachten. In de nieuwe wet is het onderscheid tussen beroeps- en bedrijfshandelingen komen te vervallen. De begrippen ‘maatschap’ en ‘vennootschap onder firma’ verdwijnen uit de wet. De nieuwe wet maakt straks alleen nog maar een onderscheid tussen een openbare en een niet-openbare (stille) vennootschap. Een openbare vennootschap is een vennootschap voor het uitoefenen van een beroep of bedrijf die op een voor derden duidelijk herkenbare manier naar buiten toe optreedt, bijvoorbeeld door het voeren van een gemeenschappelijke handelsnaam. Elke andere vennootschap is een stille (niet-openbare) vennootschap.
Opteren voor vennootschappen met of zonder rechtspersoonlijkheid
Vennoten van een openbare vennootschap kunnen kiezen tussen een vennootschap met of zonder rechtspersoonlijkheid. Deze rechtspersoonlijkheid kan worden verkregen bij de oprichting, maar ook daarna. Een openbare vennootschap met rechtspersoonlijkheid kan desgewenst altijd worden omgezet in een vennootschap zonder rechtspersoonlijkheid of in een BV.
Actie als gevolg van de nieuwe wet
Naar alle waarschijnlijkheid zal de nieuwe wet per 1 juli 2010 in werking treden. Als u in een samenwerkingsverband met andere (rechts-)personen aan het handelsverkeer deelneemt en u doet niets, dan wordt uw VOF of maatschap automatisch omgezet in een openbare vennootschap. Raadpleeg uw SRA-Adviseur wat voor u de juiste ondernemingsvorm is!
Let op!
De nieuwe Wet Personenvennootschap heeft geen gevolgen voor eenmanszaken, BV’s en NV’s.
Belastingdienst maakt het de DGA nog makkelijker
Eerder was al bekendgemaakt dat besloten vennootschappen met alleen een of meer directeuren-grootaandeelhouders (dga’s) vanaf 2010 aangifte loonheffingen mogen doen over tijdvakken die nog niet zijn begonnen.
Deze mogelijkheden gelden ook voor meewerkende echtgenoten en meewerkende kinderen van dga’s die niet verzekerd zijn voor de werknemersverzekeringen.
Lees meer over het doen van aangifte loonheffingen doen in Vereenvoudiging aangifte loon voor dga’s zonder personeel.
Nog vier dagen om jaarrekening te deponeren
Ondernemers met een bv moeten hun jaarrekening over boekjaar 2008 uiterlijk 31 januari 2010 bij de Kamer van Koophandel deponeren (maximaal 13 maanden na afloop van het boekjaar), weet zzp boekhouder
Belastingdienst Holland-Midden controleert jaarlijks de naleving van deze deponeringsplicht. Als een ondernemer niet aan de verplichting voldoet, kan hij een boete krijgen. Daarnaast kan de bestuurder van de bv bij een faillissement persoonlijk aansprakelijk worden gesteld als er geen jaarrekening is gedeponeerd.
Meer succes als ZZP'er
Meer informatie: www.kvk.nl/jaarstukken
Behalve bv’s moeten ook nv’s en sommige verenigingen en stichtingen met een onderneming hun jaarrekening deponeren. Dit geldt ook voor buitenlandse rechtspersonen met een onderneming in Nederland. Controleer of deze verplichting ook voor u geldt: www.kvk.nl/deponeren
Oprichten BV wordt tzt eenvoudiger
Op 15 december 2009 zijn voor het ondernemingsrecht belangrijke wetsvoorstellen door de Tweede Kamer aangenomen. Ten eerste het wetsvoorstel “vereenvoudiging en flexibilisering BV-recht”. En vervolgens op dezelfde dag het wetsvoorstel “personenvennootschappen”. Dit wetsvoorstel heeft al een lang wetgevingsproces achter de rug en betreft de volledige herziening van het personenvennootschapsrecht, weet zzp boekhouder Deze tip heeft alleen betrekking op de herziening van het BV-recht: wat zijn de verwachte gevolgen voor u, vanaf medio 2010?
Meer succes als ZZP'er
Het wetsvoorstel “vereenvoudiging en flexibilisering BV-recht” beoogt minder dwingend en meer regelend recht. U heeft hierdoor met minder eisen te maken indien u een BV wilt oprichten. Zo wordt het minimumkapitaal (van € 18.000,-) afgeschaft. U kunt dan zelf kiezen welk bedrag u bij de oprichting van uw BV inbrengt. Hierdoor kunnen ook kleine ondernemers of starters kiezen voor een BV. Ook komen de bank- en de accountantsverklaring bij inbreng in natura en de verplichte blokkeringsregeling te vervallen.U krijgt als ondernemer meer vrijheid bij de inrichting van kleinere ondernemingen, joint ventures en concerns. Het wordt eenvoudiger om besluitvorming buiten de algemene vergadering te laten plaatsvinden. In de statuten kan worden geregeld dat iedere aandeelhouder zijn eigen bestuurder benoemt. Andere belangrijke wijzigingen zijn:
- Een regeling voor het opleggen van kwalitatieve verplichtingen aan aandeelhouders
- Verbetering van de wettelijke geschillenregeling.
- Invoering van de mogelijkheid om in de statuten te voorzien in stemrechtloze of winstrechtloze aandelen of in een flexibele verdeling van stemrecht.
- Verduidelijking van de regeling voor certificaathouders.
�
De inwerkingtreding van het wetsvoorstel “vereenvoudiging en flexibilisering BV-recht” is officieel nog niet bekend. De bal ligt nu bij de Eerste Kamer. Naar verwachting zal het genoemde wetsvoorstel op 1 juli 2010 in werking treden. Wij raden u aan contact met ons op te nemen voor de keuze van de juiste ondernemingsvorm.
Fiscale wijzigingen per 1 januari 2010 bij de BV
De belangrijkste wijzigingen in de Vennootschapsbelasting per 1 janauri 2010 volgens zzp boekhouder:
Willekeurige afschrijving
Investeringen in bedrijfsmiddelen die in 2010 gedaan worden mogen in twee jaar worden afgeschreven met een maximum van 50% per jaar. Deze willekeurige afschrijving geldt alleen voor nieuwe bedrijfsmiddelen. Uitgezonderd zijn: gebouwen, grond-, weg- en waterbouwkundige werken, dieren, immateriële activa, bromfietsen, motorrijwielen en personenauto’s en bedrijfsmiddelen die niet voor eigen gebruik bestemd zijn. Taxi’s en zeer zuinige personenauto’s mogen wel willekeurig worden afgeschreven. Het bedrijfsmiddel moet vóór 1 januari 2013 door de belastingplichtige in gebruik zijn genomen. Deze maatregel gold al voor investeringen gedaan in 2009.
Voor zeeschepen geldt als aanvullende voorwaarde dat pas na 10 jaar voor het tonnageregime kan worden gekozen.
Innovatiebox
De octrooibox is omgevormd tot innovatiebox. De bestaande plafonds voor octrooiactiva en voor activa uit speur- en ontwikkelingswerk zijn geschrapt. Het tarief voor innovatieve activiteiten is verlaagd van 10% naar 5%. Verliezen op innovatieve activiteiten zijn aftrekbaar tegen het normale tarief van 25,5%.
Verliesverrekening
Het verlies van een boekjaar kan worden verrekend met de winst van het voorgaande jaar of met de winsten van de negen volgende jaren. De achterwaartse verliesverrekening is tijdelijk verruimd tot de drie voorgaande jaren. De keuze voor verruimde achterwaartse verliesverrekening heeft tot gevolg dat de voorwaartse verliesverrekening wordt beperkt tot de zes volgende jaren. Deze maatregel geldt voor de belastingjaren 2009 en 2010.
Versoepeling deelnemingsvrijstelling
De regeling voor laagbelaste beleggingsdeelnemingen is veranderd. Tot nu toe gold als voorwaarde voor de deelnemingsvrijstelling dat de bezittingen van de (klein)dochtervennootschappen niet voor meer dan de helft uit beleggingen bestonden (de bezittingentoets) of dat de dochtervennootschap was onderworpen aan een winstbelasting van ten minste 10% (de onderworpenheidstoets). Met ingang van 1 januari 2010 geldt een oogmerktoets. Dat betekent dat moet worden gekeken of de deelneming als belegging wordt gehouden. Een deelneming in een vennootschap waarvan de balans bestaat uit liquide middelen, obligaties, effecten en vorderingen wordt gezien als een belegging.
Inhoudingsvrijstelling dividendbelasting
De inhoudingsvrijstelling en de teruggaafregeling in de dividendbelasting zijn uitgebreid met dividenden die worden uitgekeerd aan aandeelhouders in IJsland en Noorwegen.
De inhoudingsvrijstelling geldt voor dividenduitkeringen aan alle rechtspersonen in de EU tenzij deze zijn vrijgesteld van winstbelasting (zoals in Nederland bij de vrijgestelde of fiscale beleggingsinstellingen).
De belangrijkste wijzigingen in de Inkomstenbelasting zijn de volgende.
Terbeschikkingstellingsregeling
Het inkomen dat iemand geniet uit het ter beschikking stellen van vermogensbestanddelen aan de eigen BV of aan de onderneming van een verbonden persoon wordt belast in box 1.
- Een ter beschikking gesteld pand kan in 2010 zonder heffing van inkomstenbelasting en overdrachtsbelasting worden ingebracht in de BV.
- Er geldt een vrijstelling van 12% van het gezamenlijke bedrag van het resultaat uit terbeschikkingstelling.
- De terbeschikkingsteller kan bij vervreemding van het ter beschikking gestelde vermogensbestanddeel de herinvesteringsreserve toepassen op de behaalde boekwinst. Daarnaast kan de terbeschikkingsteller een kostenegalisatiereserve vormen.
Doorschuiffaciliteiten aanmerkelijk belang
Bij schenking van een aanmerkelijk belang (meer dan 5% van de aandelen in een BV) kan gebruik gemaakt worden van een doorschuifregeling. De doorschuifregeling geldt alleen voor zover de BV een materiële onderneming drijft. Bij vererving van een aanmerkelijk belang gold al een doorschuifregeling. Die geldt nu alleen nog voor zover de BV een materiële onderneming drijft.
Wanneer aanmerkelijkbelangaandelen worden verkocht en de koper de tegenprestatie schuldig blijft, kan de betalingsregeling worden toegepast. Met ingang van 1 januari 2010 is deze regeling niet langer beperkt tot overdrachten binnen de familiekring.
Meer succes als ZZP'er
Versoepeling loonheffingaangifte DGA
ZZP’ers die dga zijn in hun BV mogen vanaf dit jaar ook aangifte loonheffingen doen over tijdvakken die nog niet zijn begonnen, weet zzp boekhouder
Meer succes als ZZP'er
Zo kunnen deze bv’s in januari aangifte doen voor alle tijdvakken van 2010. Ook hoeven bv’s voor hun dga’s minder rubrieken in te vullen in hun aangifte.
De nieuwe mogelijkheid om vooraf aangifte te doen geldt voor bv’s die aan de volgende voorwaarden voldoen:
• In het bedrijf werkt naast de dga(’s) geen ander personeel.
• De dga’s zijn niet verzekerd voor de werknemersverzekeringen.
• Deze regeling geldt ook voor pensioen- en stamrecht-bv’s die – naast de uitbetaling van het loon van de dga – alleen uitkeringen doen waarover geen premies werknemersverzekeringen hoeven te worden betaald.
Vooraf aangifte doen is vooral handig als u precies weet hoeveel loon uw dga’s per tijdvak gaan verdienen.
Als u wilt weten of u de nieuwe regeling kunt gebruiken en hoe deze werkt, kijk dan op de site van de Belastingdienst.
Alle info over de BV
De zzp’er werkt in de regel vanuit zijn eenmanszaak of vof. Een zzp’er kan ook vanuit de BV werken. Hij wordt dan gezien als directeur grootaandeelhouder en krijgt een (minimum)salaris. Uit risico-oogpunt of vanuit het oogpunt van langere tijd voor een opdrachtgever werken, kan de reden zijn om over te stappen op een bv, weet zzp boekhouder
Meer succes als ZZP'er
ZZP boekhouder neemt in vogelvlucht de onderdelen van de BV met u door:
De BV is een vennootschap waarin het kapitaal in aandelen is verdeeld. Deze zijn in handen van de aandeelhouder(s). De BV is een ‘rechtspersoon’ met dezelfde juridische status, rechten en plichten als een natuurlijk persoon.
De BV zelf wordt als ondernemer gezien, de directeur is in dienst en handelt uit naam van de vennootschap. Een BV kan zelfstandig of samen met anderen worden opgericht.
Een bv kunt u alleen of samen met anderen oprichten. U moet met uw eventuele medeoprichters in de bv een kapitaal inbrengen van minimaal € 18.000. Voor de oprichting schakelt u een notaris in. In de notariële akte wordt onder meer vastgelegd hoeveel aandelen elk van de oprichters in de bv krijgt.
De bv wordt beschouwd als de ondernemer. De bv betaalt over de winst vennootschapsbelasting.
Voor de btw is de bv ondernemer. De btw-regels zijn op de bv van toepassing. Als de bv personeel in dienst neemt, krijgt de bv te maken met loonheffingen.
Als u directeur-grootaandeelhouder bent van de bv en u ontvangt een salaris van de bv, dan gelden voor u wat de belastingen betreft dezelfde regels als voor andere werknemers. Over het salaris houdt de bv als uw werkgever loonheffingen in en u betaalt, net als elke werknemer, inkomstenbelasting.
Let op!
Als u zich geen of een ongebruikelijk laag salaris laat betalen, houden wij toch rekening met een zogenoemd gebruikelijk loon. Over dit gebruikelijk loon moet de bv dan loonbelasting/premie volksverzekeringen en inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet inhouden en afdragen.
Als de bv dividend uitkeert op uw aandelen, houdt de bv dividendbelasting in.
Bent u zelf directeur-grootaandeelhouder van de bv, dan bent u niet verzekerd voor de werknemersverzekeringen. Dat geldt doorgaans ook voor meewerkende familieleden. Meer informatie hierover vindt u in het site-onderdeel Bijzondere arbeidsrelaties van het ‘Handboek loonheffingen’.
De bv is een rechtspersoon en is daarom in principe zelf aansprakelijk voor haar schulden. Maar als directeur of eigenaar kunt u bij wanbeheer ook aansprakelijk worden gesteld.
Zie ook: de brochure ‘Aansprakelijkheid van bestuurders’. U kunt deze brochure downloaden
Directie
De hoogste macht ligt bij de aandeelhouders in de Algemene Vergadering van Aandeelhouders. De leiding over de dagelijkse gang van zaken ligt bij de directeur(en). Bij kleine BV’s is de directeur vaak de enige aandeelhouder
Oprichten BV
De belangrijkste wettelijke eisen bij het oprichten van een BV:
•oprichting moet ‘bij notariële akte’. In de oprichtingsakte staan de statuten van de vennootschap. De notaris controleert de juridisch inhoudelijke kant hiervan.
•Het Ministerie van Justitie moet een ‘verklaring van geen bezwaar’ verlenen op basis van een conceptakte van de notaris. Oprichters en toekomstige bestuurders mogen in de laatste acht jaar niet betrokken zijn geweest bij vermogensdelicten of faillissementen. Het verkrijgen van deze verklaring duurt enkele dagen.
•Er moet een minimumkapitaal van 18.000 euro in de vennootschap worden gestort. Storting op de aandelen kan in in geld, maar ook in natura, bijvoorbeeld met onroerend goed. Met dit kapitaal, mag overigens wel gewerkt worden.
•De BV moet worden ingeschreven in het handelsregister. Zolang dit niet is gebeurt, zijn de bestuurders persoonlijk aansprakelijk.
•Geen oprichtingsvereiste, maar wel een verplichting is het opstellen van jaarstukken en de openbaarmaking hiervan bij de KvK. De wettelijke eisen zijn afhankelijk van de omvang van de onderneming.
BV I.O (in oprichting)
In de periode voor de oprichting van een BV kunnen er zodanige activiteiten plaatsvinden dat er sprake is van een onderneming. Dit kan zijn omdat er in de oprichtingsfase al met bedrijfsactiviteiten wordt gestart, of omdat een bestaande onderneming (bijv. een eenmanszaak) in een BV zal worden ondergebracht. We spreken dan van een BV in oprichting (i.o.).
Degenen die in deze fase namens de rechtspersoon naar buiten treden, zijn hoofdelijk aansprakelijk voor contracten, bestellingen en andere rechtshandelingen. Na de oprichting van de BV worden deze rechtshandelingen bekrachtigd door de BV. Vanaf dat moment is de rechtspersoon aansprakelijk, tenzij de rechtspersoon zijn verplichtingen niet nakomt. Voor de partijen waarmee overeenkomsten worden aangegaan moet wel duidelijk zijn dat dit gebeurt namens de BV i.o.
Soms zet een eenmanszaak of een VOF “BV i.o.” achter zijn naam, omdat de onderneming in een nog op te richten BV zal worden ondergebracht. In dat geval is het bij het aangaan van overeenkomsten niet de bedoeling de toekomstige BV te binden, maar de bestaande onderneming. Na oprichting van de BV kan deze de aangegane verplichtingen overnemen, maar alleen met instemming van de wederpartij.
Als een BV i.o. als onderneming actief is, moet deze in het handelsregister worden ingeschreven. Hiervoor moet de notaris een verklaring afgeven dat hij daadwerkelijk belast is met de oprichting van deze BV.
Aansprakelijkheid
De aansprakelijkheid van de aandeelhouders is beperkt tot het bedrag waarmee zij in de vennootschap deelnemen. De BV is als rechtspersoon een zelfstandig drager van rechten en plichten. Betrokken personen, zoals de directeur(en) en commissarissen, zijn niet met hun privé-vermogen aansprakelijk voor de schulden van de vennootschap.
Uiteraard zijn er ook uitzonderingen:
•de bestuurder te zware contractuele verplichtingen voor de onderneming is aangegaan en hij bij het aangaan hiervan wist of kon voorzien dat de vennootschap niet aan haar verplichtingen kon voldoen;
•het onvermogen om belastingen en premies te betalen niet (of niet op tijd) wordt gemeld;
•aannemelijk is dat het onvermogen om belastingen en premies te betalen een gevolg is van onbehoorlijke taakvervulling door het bestuur in een periode van drie jaar voorafgaand aan de melding;
•de BV failliet gaat als gevolg van onbehoorlijk bestuur van de directie of degenen die het beleid bepaalden in de drie jaar voor het faillissement. Als er geen jaarstukken worden gedeponeerd bij het handelsregister, wordt onbehoorlijk bestuur verondersteld.
Verder is er sprake van privé-aansprakelijkheid voor handelingen in de oprichtingsfase van de BV. Die aansprakelijkheid eindigt als de eenmaal opgerichte BV de handelingen bekrachtigt. Ook is er sprake van privé-aansprakelijkheid als de BV niet is ingeschreven in het handelsregister. Ten slotte valt het voordeel van de beperkte aansprakelijkheid van de aandeelhouders vaak weg doordat banken de directeur-grootaandeelhouder (DGA) privé laten meetekenen voor leningen bestemd voor de BV. Hierdoor wordt hij naast de BV ook persoonlijk aansprakelijk.
Belastingen
Een besloten vennootschap betaalt vennootschapsbelasting over de behaalde winst. Het tarief is 20% over de eerste € 25.000,- van de winst, 23,5% tussen € 25.000,- en € 60.000,- en 25,5% over de rest. Raadpleeg een fiscaal adviseur voor meer informatie.
Sociale verzekering
De directeur-aandeelhouder van een BV is als werknemer in dienst van de BV. Of hij ook voor de sociale verzekeringswetgeving als werknemer wordt aangemerkt, hangt af van de vraag of er sprake is van ondergeschiktheid. Van ondergeschiktheid is geen sprake als:
•de directeur, eventueel met zijn echtgeno(o)t(e), 50% of meer van de stemmen op de aandeelhoudersvergadering kan uitbrengen;
•2/3 deel of meer van de aandelen in handen is van de directeur en/of zijn naaste familieleden tot en met de 3e graad;
•de directeur niet tegen zijn wil ontslagen kan worden.
Als er geen sprake is van ondergeschiktheid, valt de directeur-aandeelhouder niet onder de werknemersverzekeringen en zal hij zich vrijwillig moeten verzekeren.
